В каком случае ИП с работниками без ограничений может уменьшить налог при УСН на уплаченные за себя страховые взносы?30.09.2019
Документ
Письмо ФНС России от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@
Комментарий
Порядок уменьшения предпринимателями единого налога при УСН с объектом "доходы" и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов зависит от того, есть ли у ИП работники.
Если работники есть, то исчисленные налоги можно уменьшить на взносы (уплаченные как себя, так и за сотрудников) не более чем на 50% ( абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Если работников нет, то платежи по налогам можно уменьшить на сумму взносов без ограничений ( абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ФНС России в письме от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@ рассмотрела ситуацию, когда предприниматель совмещает УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, а все его сотрудники заняты только во "вменённой" деятельности.
Получается, что в подобном случае деятельность на упрощенке ИП ведёт единолично. Поэтому он вправе уменьшить налог (авансовый платёж) при УСН на страховые взносы на пенсионное (в т.ч. в виде 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и медицинское страхование без ограничения в 50%. Контролирующие органы и ранее придерживались такой позиции.
В этом же разъяснении ФНС России напомнила, что при совмещении спецрежимов необходимо вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества и обязательств ( п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это касается и страховых взносов. Если невозможно организовать раздельный учёт взносов, они распределяются между спецрежимами пропорционально долям доходов от каждого спецрежима в общем объёме поступлений.
Из таких пояснений налоговой службы следует, что ИП, который одновременно применяет УСН и ЕНВД, необходимо распределить взносы, уплаченные за себя, между УСН и ЕНВД. Взносы с выплат работникам распределять не требуется. Тогда:
Источник: 1С:ИТС
Вернуться к новостям |
КонтактыВладивосток, ул. Всеволода Сибирцева, д15. оф.717 8 (423) 201-74-15 1cbo@forus.ruКак нас найти:загрузка карты... |