В каком периоде отразить доход на УСН, если услуги оказаны в марте 2024 г., а оплачены в апреле?

Вопрос аудитору

Организация (исполнитель) на УСН заключила договор на оказание услуг с постоплатой. Услуги оказаны 25 марта 2024 г. на сумму 10 000 руб. Покупатель оплатил услуги 25 апреля 2024 г. В каком периоде (1-й квартал или полугодие) отразить доход 10 000 руб.?

Доход при УСН считается полученным на дату получения оплаты за уже оказанные услуги. Поэтому оплату, поступившую в апреле 2024 года за оказанные ранее услуги, нужно отразить в декларации по УСН и в книге учёта доходов и расходов за полугодие.

Обоснуем ответ.

Порядок признания доходов на УСН установлен пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (письмо Минфина России от 16.10.2023 № 03-11-11/97862).

На основании этой нормы доход от реализации услуг при УСН признается в том периоде, в котором получены денежные средства от покупателя (заказчика). Таким образом, в данном случае доход возникает в апреле 2024 г., то есть когда получена оплата. Этот доход нужно отразить в отчётности по УСН – в декларации и в книге учёта доходов и расходов за полугодие.

Источник: информационная система 1С:ИТС