Можно ли совмещать УСН и ПСН при торговле оптом и в розницу в одном магазине?

Вопрос аудитору

Предприниматель планирует продавать товары в одном торговом павильоне оптовым и розничным покупателям. Можно ли на розничную торговлю получить патент, а оптом торговать на УСН?

Предприниматель вправе торговать оптом на УСН, а в розницу вести торговлю на ПСН.

Объяснение следующее.

ИП вправе приобрести патент только на розничную торговлю (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Торговать оптом в рамках ПСН нельзя. Это не предусмотрено гл. 26.5 НК РФ.

В то же время НК РФ разрешает совмещать ПСН с иными режимами налогообложения, в частности, с УСН, в рамках которой оптовая торговля разрешена (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Как отмечает Минфин России, ведение торговли (оптовой и розничной) на одной торговой площади не препятствует применению разных спецрежимов (см. письмо от 06.05.2020 № 03-11-11/36539).

При этом необходимо учитывать, что начать применять УСН в середине года можно только при регистрации в качестве ИП также в середине года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В остальных случаях (например, если ИП уже применяет иной режим налогообложения) перейти на УСН правомерно только с 1 января следующего года.

Кроме того, в случае совмещения ПСН и УСН предприниматель должен вести раздельный учёт доходов и расходов в рамках каждого спецрежима (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Несмотря на раздельный учёт, нужно помнить, что при совмещении УСН и ПСН доходы от реализации по обоим налоговым режимам не должны с начала календарного года превышать 60 млн руб., иначе право на ПСН будет утрачено (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

(См. письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-11-11/4903).

Источник: информационная система 1С:ИТС