Как за счёт федерального инвестиционного вычета снизить налог на прибыль в 2025 году

С 1 января 2025 года в РФ введён новый федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ФИНВ). Это возможность для компаний, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО), уменьшить свою налоговую нагрузку.

С 2025 года ставка налога на прибыль увеличится с 20% до 25%, при этом распределение налоговых поступлений будет следующим. Компании на ОСНО будут платить: 

• 8% пойдёт в федеральный бюджет.

• 17% – в региональные бюджеты.

Ранее компании могли воспользоваться только региональными инвестиционными вычетами (РИНВ), которые варьировались от 25% до 100% от суммы определённых расходов. Вычеты устанавливались на уровне регионов РФ и могли существенно различаться в зависимости от решений местных властей и экономической ситуации в регионе.

Одним из основных отличий нового ФИНВ является его универсальность: он будет действовать во всех регионах страны в дополнение к существующему региональному и позволит комбинировать оба механизма и максимально оптимизировать свои налоговые обязательства.

Кто может использоватьФИНВ

ФИНВ смогут использовать компании, которые в период с 2025 по 2030 год уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8% и имеют следующие расходы (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

• На приобретение, производство, строительство или доставку объектов ОС и их доведение до состояния, пригодного для использования.

• На покупку или создание НМА и их приведению в состояние, пригодное для применения.

• На завершение строительства, дополнение, модернизацию, реконструкцию или техническое перевооружение ОС и НМА, за исключением их частичной ликвидации.

Расходы нужно будет подтвердить документами налогового учёта.

ФИНВ не будет доступен для определённых категорий компаний. К ним относятся:

• Зарубежные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

• Компании, участвующие в соглашениях о защите и поощрении капиталовложений.

• Кредитные организации.

• Производители определённых подакцизных товаров, таких как этиловый спирт, алкоголь, табачная продукция и сахаросодержащие напитки.

Основные правила применения ФИНВ

• В учётной политике необходимо указать, что принято решение о применении федерального инвестиционного вычета.

• Использовать ФИНВ можно только для "федеральной" доли налога на прибыль за тот отчётный период, когда активы были введены в эксплуатацию или произошли изменения в первоначальной стоимости ОС или НМА.

• Определять размер вычета нужно с учётом нарастающего итога в течение налогового периода.

• Если в текущем периоде сумма вычета превышает "федеральную" часть налога, неиспользованную часть вычета можно перенести на будущие периоды. Максимальные сроки переноса не установлены.

• К вычету допускается включение не более 50% от общей суммы затрат.

• После применения вычета, сумма налога или аванса, подлежащая уплате в федеральный бюджет, не должна составлять менее 3%.

Если ФИНВ был использован, то согласно пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.2 НК РФ закона № 176-ФЗ, невозможно:

• Начислять амортизацию на ту часть первоначальной стоимости ОС и НМА, которая сформирована за счёт этих расходов.

• Использовать амортизационную премию на те расходы по ОС, в отношении которых был применён вычет.

• Учитывать затраты на приобретение и модернизацию ОС и НМА, на которые был применён вычет, при определении налоговой базы.

Если с момента введения в эксплуатацию ОС или НМА прошло меньше 5 лет, срок полезного использования ещё не закончился, а объект был продан или выбыл по другой причине, то необходимо:

• Восстановить сумму ранее использованного ФИНВ, за счёт которого был снижен налог.

• Уплатить восстановленный налог с учётом начисленных пеней.

• Подать уточнённую декларацию по налогу на прибыль.

 После восстановления налога можно уменьшить выручку от продаж на первоначальную стоимость ОС или НМА.

Инвестиционный вычет не нужно возвращать, если объект основных средств был списан согласно пп. 4 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ.

Источник: Бухгалтерия.ру