Что проверить перед подготовкой годовой отчётности за 2024 год

Перед тем, как приступить к формированию отчётности, нужно проверить наличие первички и "пройтись" по основным расходным статьям учёта. В 2024 году вступило в силу несколько изменений НК РФ, которые позволят вам уменьшить налогооблагаемую базу. Но есть и такие, которые потребуют дополнительной проверки.

Перед составлением годовой бухгалтерской и налоговой отчётности нужно "навести порядок" в документах и регистрах бухгалтерского учёта, провести инвентаризацию.

Краткий план действий может выглядеть так:

• Проверить наличие первичных учётных документов.

• Провести инвентаризацию имущества и денежных обязательств организации.

• Проверить записи на всех счетах (особое внимание расходам).

• Проверить, все ли изменения 2024 года вы учли в течение года.

Что важно проверить именно в этом году? Речь пойдёт о налоговых изменениях отчётного года.

Проверьте состав НМА

Перед составлением баланса нужно перепроверить и при необходимости скорректировать состав НМА в соответствие с ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (приказ Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н).

Из состава НМА исключены:

• результаты интеллектуальной деятельности (собственности), приобретённые или созданные для продажи (п. 8 ФСБУ 14/2022);

• средства индивидуализации юрлица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, др.), созданные собственными силами;

• деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в соответствии с ФСБУ 14/2022 введено сходное понятие гудвил).

Материальный носитель НМА можно учитывать либо в составе НМА, либо отдельно от НМА, в составе запасов или основных средств, в зависимости от характеристик.

Проверьте, как учли затраты на создание НМА

Расходы на НИОКР для создания НМА с 1 января 2024 года учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020 на счёте 08. И только по их завершению "готовый" объект НМА включается в состав НМА и переводится на счет 04.

Решите вопрос с переносом убытков прошлых лет

Если у вас накопились убытки прошлых лет, их можно пока не использовать, а перенести на 2025 год. Учитывая то, что с 2025 года ставка по налогу на прибыль увеличена до 25%, вы тем самым уменьшите базу следующего года, облагаемую по ставке 25%.

Подумайте о переносе отгрузок, запланированных на январь 2025 года

С 2025 года на 5% повышена ставка по налогу на прибыль. Если работаете по методу начисления, отгрузку, запланированную на начало 2025 года, выгоднее всего, перенести на конец 2024 года, согласовав это с покупателем. Тогда этот доход попадёт в базу 2024 года, с которой налог заплатите по ставке 20%.

Проверьте, как учли компенсации

Нужно исключить из расходов на оплату труда:

• компенсации за задержку зарплаты, выплаченные работникам по решению суда;

• компенсации, выплаченные удалённым работникам за использование своего оборудования. Эти компенсации теперь нужно включать в состав прочих расходов налоговой базы по налогу на прибыль.

Проверить наличие документов по учёту компенсации "удалёнщикам"

Без документального подтверждения в налоговой базе по прибыли вы вправе учесть только 35 рублей в день (п. 1 ст. 217 и ст. 422 НК РФ). Это лимит, который введён с 2024 года и не облагается НДФЛ и взносами.

Если компенсировали работникам расходы "по факту" получите все документы, подтверждающие оплату. Проверьте, чтобы условие о компенсации расходов "по факту" были прописано в трудовых договорах с работниками или в локальных нормативных актах компании.
Скорректируйте расходы в виде компенсации за использование работникам личного транспорта

Чтобы не переплачивать налог этот тип расходов учитывайте с учётом новых повышенных лимитов.   С 1 января 2024 года компенсации, выплачиваемые работникам за использование в интересах компании личного транспорты, повысили в два раза постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417

• для легковых автомобилей с объёмом двигателя до 2000 куб. см включительно – 2 400 рублей,

• для автомобилей с объёмом двигателя свыше 2000 куб. см – 3 000 рублей,

• для мотоциклов – 1 200 рублей.

Книгу учёта доходов расходов за 2024 год распечатайте на новом бланке

Если налоговики запросят у вас Книгу учёта доходов и расходов плательщика УСН либо ПСН, представить её нужно по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. № ЕА-7-3/816@ (Приложение №2) и введена в действие с 1 января 2024 года.

Источник: Бухгалтерия.ру