Уточнёнка по НДС: когда нужна и как составить
Уточнить обязательства по НДС нужно, когда вы ошиблись в расчётах и сами обнаружили свою ошибку. Уточнёнка может потребоваться в ответ на требование налоговой инспекции о даче пояснений по сданной декларации. Вспомним, на что нужно обратить внимание при корректировках НДС.
Когда требуется корректировка НДС
Корректировку по НДС необходимо представить в следующих случаях:
Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования. Из них должно быть ясно, какие изменения вы внесли в уточнённую декларацию по НДС.
Если вы не подадите пояснения по требованию инспекции, вас оштрафуют на 5000 рублей по статье 129.1 НК РФ.
Когда корректировка декларации по НДС не обязательна
Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.
Это следующие ситуации:
Во всех этих случаях уточнёнку можно подать в добровольном порядке.
Как подать уточнённую декларацию по НДС
Уточнённые декларации по НДС подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчёта. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК РФ).
Например, если вы сейчас вносите исправления в декларацию за 3 квартал 2021 года, нужно использовать бланк, утверждённый приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № № ЕД-7-3/228@. С тех пор форма декларации опять поменялась в связи с изменениями в НК РФ, принятыми на 2022 год (приказ ФНС от 24 декабря 2021 г. № ЕД-7-3/1149@).
Как подготовить уточнённую декларацию по НДС
В уточнённую декларацию включайте:
Уточнённая декларация будет содержать в себе актуальные сведения.
При заполнении уточнённой декларации по НДС учтите следующие моменты:
По остальным разделам все данные, которые требуют исправлений, просто замените на верные. Правильные данные укажите без изменений.
Если налог переплатили
Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчёт налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Уточнённую декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.
Напомним, что статьёй 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточнённую налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.
Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточнёнке (с учётом пеней), то переплата по налогу пойдёт в зачёт платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет (письмо Минфина от 23 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31591).
Источник: Бухгалтерия.ру
|