Как в 2021 году при УСН применять переходные ставки?Тем предприятиям, кто со следующего года переходит на УСН, нужно знать о том, что порядок применения этого режима с 2021 года стал другим. В частности, установлен переходный период, во время которого право на УСН не теряется, но налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Как эти ставки применять, разъяснила ФНС. Будем разбираться и мы. Суть переходного периода при утрате УСНПереходный налоговый режим для субъектов МСП даёт возможность не уходить с упрощенки, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН. Это лимит доходов в размере 150 млн. рублей и лимит по численности персонала - 100 человек. Переходный период введён Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ. Документ: Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ Суть в том, что с 1 января 2021 года лимиты, которые позволят продолжить работать на УСН, будут такие:
Однако эти новые лимиты не заменили старые. Их роль другая. Если компания получит доход свыше 150 млн. рублей, но не превысит 200 млн. рублей, ей придётся платить УСН-налог (авансовые платежи по налогу) по повышенным ставкам:
Такие же повышенные ставки нужно будет применить и в случае, если численность персонала будет больше 100, но меньше 130 человек. Как контролировать лимитыВ 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде:
Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим. Как применять повышенные ставкиАлгоритм расчёта УСН-налога приведён в статье 346.21 НК РФ (в редакции Закона № 266-ФЗ). Поясним. Применять повышенную ставку налога нужно с платежа за тот квартал, в котором оказались превышены минимальные лимиты. Налоговики разъяснили, что повышенная ставка применяется в отношении не всей налоговой базы, а её части, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения. То есть базу сверхлимитного периода нужно отделить от базы предыдущих. При этом пересчёт уплаченных ранее авансов не требуется. Действуем так:
Заметим, что если превышение произойдёт в 1 квартале 2021 года, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Тогда придётся переходить на общую систему.
Источник: Бухгалтерия.ру
|