Налоговые каникулы для ИП

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ введена норма, действующая с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года и устанавливающая режим налоговых каникул (право на применение нулевой налоговой ставки) для отдельных "упрощенцев". Это пункт 4 статьи 346.20 НК РФ.

На кого распространяются налоговые каникулы

Налоговые каникулы разрешено вводить только региональным властям и лишь для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются (письма Минфина России от 12 июля 2016 г. № 03-11-11/40882, от 22 апреля 2016 г. № 03-01-11/23558). Даже если ИП снимется с учета, чтобы зарегистрироваться вновь и попытаться воспользоваться налоговыми каникулами, у него это не получится: регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, и эту "операцию" налоговики отследят, и ИП не сможет применить нулевую ставку налога. 

Хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный ИП может получить их максимум на два года. Для получения льготы предприниматели должны вести деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. 

Новые классификаторы

До 1 января 2017 года для определения видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению применялся Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163. С 1 января 2017 года этот классификатор заменен. Виды бизнеса в этих сферах теперь определяются кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст. А коды бытовых услуг населению можно найти в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденном приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст. 

Применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы"). 

Какие ограничения должны соблюдать льготники

Кроме того, ИП-льготники должны соблюдать определенные ограничения в период применения налоговых каникул: 

• доля доходов от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Значит, если ИП ведет и другие виды деятельности, он должен вести раздельный учет доходов; 

• соблюдать лимит доходов для работающих на УСН, установленный в регионе; 

• не превышать установленные региональным законом ограничения по количеству наемных работников. 

Если ИП нарушит все эти ограничения, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан уплатить "упрощенный" налог по общеустановленным ставкам (6% или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение. 

Добавим, что на официальном сайте Минфина опубликован перечень региональных законов, которые вводят налоговые каникулы в каждом конкретном регионе по состоянию на 1 июля 2017 года.

Источник: Бухгалтерия.ру